從5月1日起稅率政策變化后，會(huì )計人要處理很多工作，發(fā)票開(kāi)具、申報抵扣等工作忙不過(guò)來(lái)，最近有粉絲在后臺留言問(wèn)稅率變了，進(jìn)項怎么計算？今天小編重點(diǎn)給大家講解一下。
甲公司從乙小規模納稅人購進(jìn)一批食用植物油，取得稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，票面金額10000元，稅額300元，價(jià)稅合計10300元。
解析：
甲公司可以抵扣的進(jìn)項稅額＝10000*10%＝1000元。
政策依據：
《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）二、納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。
原規定：
（一）《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）二、納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，按下列規定抵扣進(jìn)項稅額：（一）除本條第（二）項規定外，納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額；取得（開(kāi)具）農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
現規定：
納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，按下列規定抵扣進(jìn)項稅額：（一）除本條第（二）項規定外，納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進(jìn)項稅額；取得（開(kāi)具）農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
A公司是棉布生產(chǎn)企業(yè)，購進(jìn)免稅棉花100萬(wàn)，生產(chǎn)適用16%稅率的棉布。
解析：
財稅〔2017〕37號文發(fā)布之前，A公司可以抵扣的進(jìn)項稅額=買(mǎi)價(jià)*13%=100*13%=13萬(wàn)元。
財稅〔2017〕37號文發(fā)布之后，棉花適用稅率降低到11%，用于生產(chǎn)銷(xiāo)售稅率為17%的棉布，維持原扣除力度不變，則A公司可以繼續抵扣13萬(wàn)元。
財稅〔2018〕32號文發(fā)布之后，棉花適用稅率降低到10%，用于生產(chǎn)銷(xiāo)售稅率為16%的棉布，按12%的扣除率計算進(jìn)項稅額，則A公司可以抵扣的進(jìn)項稅額=買(mǎi)價(jià)*12%=100*12%=12萬(wàn)元。
如果購進(jìn)棉花直接出售，則按買(mǎi)價(jià)*10%=100*10%=10萬(wàn)元抵扣進(jìn)項稅額。
政策依據：
《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）：三、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
原規定：
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物的農產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
現規定：
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工16%稅率貨物的農產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
A公司是棉布生產(chǎn)企業(yè)，2018年5月自農民手中購進(jìn)價(jià)值100萬(wàn)的棉花，其中價(jià)值80萬(wàn)的棉花用于生產(chǎn)棉布，棉布全部于當月銷(xiāo)售，不含稅售價(jià)為120萬(wàn)，稅率是16%。價(jià)值20萬(wàn)的棉花，以30萬(wàn)的價(jià)格銷(xiāo)售給B公司。則A公司2018年5月應納稅額是多少？
解析：
1、如果棉布和棉花的進(jìn)項稅額分開(kāi)核算：
（1）進(jìn)項稅額：
棉布對應的進(jìn)項稅額=80*12%=9.6萬(wàn)
棉花對應的進(jìn)項稅額=20*10%=2萬(wàn)
（2）銷(xiāo)項稅額：
棉布的銷(xiāo)項稅額=120*16%=19.2萬(wàn)
棉花的銷(xiāo)項稅額=30*10%=3萬(wàn)
（3）應納稅額=19.2+3-9.6-2=10.6萬(wàn)
2、如果棉布和棉花的進(jìn)項稅額沒(méi)有分開(kāi)核算：
（1）進(jìn)項稅額：
進(jìn)項稅額=100*10%=10萬(wàn)
（2）銷(xiāo)項稅額：
棉布的銷(xiāo)項稅額=120*16%=19.2萬(wàn)
棉花的銷(xiāo)項稅額=30*10%=3萬(wàn)
（3）應納稅額=19.2+3-10=12.2萬(wàn)
少抵扣1.6萬(wàn)進(jìn)項稅，多繳納1.6萬(wàn)增值稅。
政策依據：
《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）：三、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
原規定：
納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農產(chǎn)品進(jìn)項稅額。
未分別核算的，統一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，或以農產(chǎn)品收購發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
現規定：
納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工16%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工16%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農產(chǎn)品進(jìn)項稅額。
未分別核算的，統一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，或以農產(chǎn)品收購發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
